Własna firma

Pożyczka a dopłata do kapitału zapasowego w spółce z o.o. - różnice i konsekwencje podatkowe

19 sierpnia 2022

4 z 5

Ocena: 4 z 5 | 6 głosów

6 głosów

0 komentarzy

Pożyczka a dopłata do kapitału zapasowego w spółce z o.o. - różnice i konsekwencje podatkowe
W przypadku problemów finansowych spółki przedsiębiorcy stają przed dylematem, jaki rodzaj dokapitalizowania wybrać. Wśród dostępnych możliwości najczęściej spotykane są m.in.: pożyczki, dopłaty do kapitału oraz podwyższenie kapitału zakładowego.

Z poniższego artykułu dowiesz się:

  • czym jest kapitał zapasowy,
  • na czym polega dopłata wspólników do kapitału,
  • jakie konsekwencje niesie za sobą pożyczka dla spółki z o.o.,
  • jakie są wady i zalety dopłaty do kapitału zapasowego,
  • jakie są zalety i wady pożyczki udzielonej przez wspólników.

Zobacz także artykuł: Odpowiedzialność w spółce z o.o. - czyli kto i za co odpowiada?

Czym jest kapitał zapasowy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością?

Kapitał zapasowy to rezerwa finansowa, która docelowo ma być przeznaczona na pokrycie ewentualnych strat materialnych poniesionych przez spółkę. Na poczet utworzenia wspomnianego kapitału spółka wpłaca przeważnie 8% zysku za dany rok obrotowy, aż do momentu osiągnięcia co najmniej ⅓ wartości kapitału zakładowego. W tym miejscu należy podkreślić, iż w przeciwieństwie do kapitału zakładowego, jego stworzenie nie jest obligatoryjne. Ponadto w kodeksie spółek handlowych nie zostały określone konkretne reguły związane z prowadzeniem funduszy rezerwowych. W praktyce oznacza to, że zasady te mogą zostać zapisane w umowach spółki oraz uchwałach zatwierdzonych podczas zgromadzenia wspólników.

Środki zgromadzone w ramach kapitału zapasowego mogą ponadto wyrównywać bilans zysków i strat, gdy kapitał zakładowy ulegnie zniekształceniu. Jednocześnie fundusze te mogą pochodzić z różnych źródeł. W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością na ogół powstają w wyniku nadwyżki ze sprzedaży udziałów. Warto przy tym pamiętać o tym, iż obowiązek założenia kapitału zapasowego ciąży na przedsiębiorcach działających w ramach spółek komandytowych oraz akcyjnych.

Video

Czym jest dopłata i kiedy można jej żądać od wspólników?

Zwiększenie kapitału zapasowego spółki może powstawać w wyniku dopłat wspólników. Należy przy tym podkreślić, iż tego rodzaju forma dokapitalizowania nie wpływa na powiększenie kapitału spółki oraz wzrost wartości posiadanych udziałów. Dopłaty mogą stanowić pomoc w przypadku wystąpienia czasowych trudności finansowych przedsiębiorstwa. W praktyce dopłata przypomina pożyczkę, może jednak mieć charakter przymusowy, a jej zwrot może być uzależniony od dodatkowych czynników zewnętrznych.

Możliwość nałożenia na wspólników dopłat powinna zostać określona w umowie spółki. Przy tym wysokość poszczególnych obciążeń musi zostać rozłożona proporcjonalnie względem posiadanych udziałów. Wniesienie dopłat musi zostać zatwierdzona przy tym w uchwale wspólników, gdzie oprócz kwoty określony zostanie termin jej wpłaty. Jednocześnie dopłaty mogą być nakładane wielokrotnie, ale nie mogą ostatecznie przekraczać maksymalnej kwoty ustalonej w umowie spółki.

Pożyczka dla spółki z o.o. - jakie niesie za sobą konsekwencje?

Pożyczka dla spółki bywa udzielana przez jej wspólników w sytuacji, gdy niemożliwe jest uzyskanie dopłaty lub kredytu ze źródeł zewnętrznych. W tym celu niezbędne staje się przygotowanie odpowiedniej umowy cywilnoprawnej, w której pożyczkodawca (wspólnik) przenosi określoną ilość pieniędzy na rzecz pożyczkobiorcy (spółki), przy czym ten drugi zobowiązuje się do spłaty kwoty zadłużenia. Jednocześnie ten rodzaj pożyczki zwolniony jest z podatku od czynności cywilnoprawnych.

Pożyczka jest przy tym oprocentowana na warunkach rynkowych, w przeciwnym razie zastrzyk gotówki byłby potraktowany jako przychód uzyskany z tytułu korzystania z cudzego kapitału bez odsetek. Pojawia się zatem pytanie o odsetki od pożyczki udzielonej przez udziałowca a pit. Do podstawy opodatkowania konieczne jest włączenie przychodu uzyskanego z tytułu odsetek od udzielonego kredytu. Sama pożyczka nie jest przy tym przychodem dla spółki oraz kosztem przychodu dla wspólnika, a zatem nie podlega opodatkowaniu.

Video

Zalety i wady dopłaty do kapitału zapasowego

Dopłata do kapitału zapasowego jest jedną z najprostszych form dokapitalizowania, które w przypadku trudności finansowych może uchronić przedsiębiorstwo od ogłoszenia upadku. Jedną z ich zalet jest mnogość celów, na które mogą zostać przeznaczone. Z jednej strony pozwalają na uporanie z problemami finansowymi oraz dokapitalizowanie spółki, z drugiej mogą być przeznaczone na poniesienie dodatkowych nakładów inwestycyjnych. Cel i charakter wnoszonych dopłat muszą zostać jednak określone już w umowie spółki.

Przymus uiszczenia dopłaty może pojawić się zarówno w pierwotnej, jak i zmienionej wersji umowy. Naniesienie ewentualnych modyfikacji wymaga jednak zgody wszystkich wspólników. Jednocześnie należy pamiętać o tym, że ten rodzaj wkładu wspólników nie powiększa kapitału zakładowego spółki oraz nie wpływają na podwyższenie wartości posiadanych udziałów. Forma pomocy traktowana jest jako świadczenie pośrednie pomiędzy pożyczką a wkładem.

Zalety i wady pożyczki udzielonej przez wspólników spółce

Skoro wiemy już, czy pożyczka dla spółki jest opodatkowana, zastanówmy się, jakie są wady i zalety tego rozwiązania. Jest to jedna z najczęściej wybieranych form dofinansowania. Wśród największych zalet wymienia się brak obowiązku wprowadzania zmian w umowie spółki. Sytuacja komplikuje się jednak jeśli, kredytodawcą jest jednocześnie członek zarządu. W takiej sytuacji bowiem konieczne jest uzyskanie zgody wszystkich wspólników na zawarcie umowy.

Stosowana uchwała udziałowców jest także niezbędna, gdy wysokość pożyczki przekroczy dwukrotnie kapitał zakładowy spółki. Jednocześnie w przeciwieństwie do dopłaty zwrotnej, pożyczka powinna zostać oprocentowana na warunkach rynkowych. W przypadku braku obowiązku zapłacenie odsetek otrzymana kwota traktowana jest jako przychód spółki.

Najczęściej zadawane pytania

Czy pożyczka dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest opodatkowana?

W przypadku pożyczek podatek od czynności cywilnoprawnych wynosi 0,5% wartości danej pożyczki. Wyjątek od tej reguły stanowi jednak pożyczka dla spółki. Podatek zostaje zniesiony na mocy art. 9 pkt 10 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jednocześnie należy pamiętać o obowiązku odprowadzenia podatku dochodowego uzyskanego w wyniku spłaty odsetek.

Ile razy można nakładać obowiązek uiszczenia dopłaty na wspólników spółki?

Obowiązek dopłaty może zostać nałożony na wspólników wielokrotnie, aż do momentu osiągnięcia kwoty maksymalnej ustalonej w pierwotnej lub zmienionej umowie spółki. Wysokość poszczególnych wpłat oraz termin ich zapłaty jest ustalany z kolei na mocy uchwały wspólników.

Co powinno zostać zawarte w umowie pożyczki?

Każda pożyczka, której wysokość przekracza 1000 zł, wymaga sporządzenia formy pisemnej. Jednocześnie, gdy wspomniany wspólnik jest jedynym członkiem zarządu, konieczne jest przygotowanie dodatkowego potwierdzenia notarialnego. W dokumencie można przy tym zawrzeć informacje, dotyczące celu, na jaki pożyczka ma zostać przeznaczona. Zawarcie umowy musi zostać przy tym zatwierdzone podczas zgromadzenia wspólników, gdy pożyczkodawca jest jednocześnie członkiem zarządu, rady nadzorczej, komisji rewizyjnej lub likwidatorem spółki.

Podziel się

Komentarze

Nikt jeszcze nie dodał komentarza do tego artykułu.

Dodaj komentarz

Wszystkie pola muszą być prawidłowo wypełnione

Komentarz został dodany

Redakcja Aplikuj.pl zastrzega sobie prawo usuwania komentarzy obraźliwych dla innych osób lub zawierających wulgarne słowa, adresy www oraz adesy e-mail i numery telefonów.

Dbamy o Twoją prywatność

Serwis wykorzystuje pliki cookies, czyli pliki tekstowe, które za zgodą Użytkownika są przechowywane na komputerze lub urządzeniu mobilnym Użytkownika, co może wiązać się również z przetwarzaniem danych osobowych Użytkownika. Pliki cookies przetwarzane przez Aplikuj.pl Paweł Strykowski, zarejestrowany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod adresem: ul. Legionów 26/28, 43-300 Bielsko-Biała, NIP: 5471567654, REGON: 070776507, w celu umożliwienia korzystania z Serwisu, jak również na potrzeby analizy zachowań Użytkownika w Serwisie, personalizacji prezentowanych Użytkownikowi treści oraz reklam, zapewnienia działania funkcji mediów społecznościowych oraz do zarządzania Serwisem. Szczegółowe informacje dotyczące plików cookies, jak również dostęp do panelu zarządzania ustawieniami cookies znajdziesz w naszej Polityce Prywatności.

Podstawą prawną przetwarzania Twoich danych osobowych zawartych w plikach cookies jest zgoda na przetwarzanie danych osobowych wyrażona poprzez akceptację wykorzystania plików cookies (art. 6 (1)(a) RODO).

Zgoda udzielona poprzez wybór opcji "Wyrażam zgodę" oznacza akceptację wszystkich wykorzystywanych w Serwisie plików cookies. Zgoda Użytkownika może być w każdym momencie zmieniona poprzez kliknięcie w link umieszczony w Polityce Prywatności.

Użytkownikom przysługują następujące prawa: prawo do żądania dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, prawo do usunięcia danych, prawo do ograniczenia przetwarzania oraz prawo do przenoszenia danych. Więcej informacji na temat przetwarzania danych osobowych, w tym przysługujących Użytkownikowi praw, można znaleźć w naszej Polityce Prywatności.

Dostosowuję swój wybór

Dokonaj szczegółowego wyboru poniższych ustawień, aby zapisać indywidualne ustawienia prywatności. Więcej szczegółowych informacji na ten temat znajdziesz w naszej Polityce Prywatności.

Pliki cookies niezbędne do świadczenia usług drogą elektroniczną Zawsze aktywne
Narzędzia statystyczne i marketingowe Google Tag Manager, Google Analytics, Google Ads, Facebook Piksel (remarketing)
Narzędzie analityczne HotJar Statystyka