Spis treści
Z poniższego artykułu dowiesz się:
- na czym polega CIT estoński;
- kto ma prawo z niego korzystać;
- czym w praktyce są ukryte zyski;
- co obowiązujące regulacje mówią na temat świadczeń ze strony wspólnika na rzecz spółki;
- jakie konsekwencje podatkowe dotykają ukrytych zysków.
Może zainteresuje Cię również temat odpowiedzialności w spółce z o.o.
CIT Estoński - na czym polega i dlaczego jest tak atrakcyjny?
Estoński CIT to określenie, które służy do opisania modelu opodatkowania wprowadzonego w XXI wieku przez Estończyków. Model ten jest wykorzystywany w stosunku do osób prawnych. Idea jednak narodziła się nieco wcześniej - w latach 70. ubiegłego wieku w Stanach Zjednoczonych. Uznaje się, że jest to sposób opodatkowania biznesu, który sprzyja inwestycjom, a potwierdza to szybkie tempo rozwoju gospodarczego w Estonii.
PIT Estoński, którego zasady zostały poddane innowacjom w polskim systemie prawnym w 2022 roku to rozwiązanie bardzo atrakcyjne dla różnorodnych przedsiębiorstw. Sam proces dokonywania rozliczeń jest znacznie uproszczony. Nie istnieje obowiązek składania opłat cyklicznie. CIT należy zapłacić jedynie w momencie wypłacenia dywidendy. Brak jest też zaliczek dotyczących podatku - dzięki temu większa ilość środków pozostaje w bieżącym obrocie. Podatek od zysku regulowany zgodnie z zasadami estońskiego CIT-u sprzyja oszczędnościom i znacznie usprawnia płynność finansową osoby prawnej.
Kto może skorzystać z estońskiego CIT-u?
Estoński CIT to korzystne rozwiązanie, na które decyduje się coraz większa ilość osób zaangażowany w działalność biznesową. Kto ma prawo do skorzystania z tego rodzaju rozliczeń podatkowych? Uprawnione do korzystania z estońskiego CIT-u są spółki akcyjne i spółki akcyjne proste, spółki z o.o., spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne. Coraz częściej tworzone jednoosobowe spółki z o.o., które często okazują się korzystnym rozwiązaniem dla wielu przedsiębiorców, niestety nie mogą korzystać z tego rozwiązania, ponieważ wymagane jest docelowe zagwarantowanie co najmniej 3 miejsc pracy.
Store Manager - Kierownik Magazynu
Shannon Precision Engineering Limited
- Irlandia
- 17 500-19 250 zł / mc
Konstruktor
RULAND Engineering & Consulting Sp. z o.o.
- Tychy
Operator maszyn w branży metalowej / praca w NIEMCZECH
MONDI sp. z o.o.
- Niemcy
- 15 000-17 000 zł / mc
SQL Developer – ERP Systems
Shannon Precision Engineering Limited
- Irlandia
- 10 500-12 250 zł / mc
Brygadzista - Montaż rusztowań elewacyjnych /Belgia
MK Job Sp. z o.o.
- Belgia
Istnieją pewne ograniczenia dotyczące charakteru spółki. Wspólnikami mogą być bowiem jedynie osoby fizyczne. Spółka nie może też posiadać udziałów w innych przedsiębiorstwach. Pozwala się jednak na uczestnictwo wspólników w kilku osobach prawnych jednocześnie. Zasady dotyczą też funkcjonowania finansowego - przychody przynajmniej w 50% powinny pochodzić z działalności polegającej na świadczeniu usług lub produkcji rzeczy materialnych.
Czym są ukryte zyski?
Ukryte zyski to wynagrodzenie wspólnika będące zapłatą za usługi świadczone na rzecz spółki, która nie funkcjonuje w trybie estońskiego CIT-u. Czym są ukryte zyski w praktyce? Należą do nich przede wszystkim darowizny (w tym świadczenia niepieniężne na rzecz spółki), nadwyżki wartości danej transakcji czy dopłaty związane z łączeniem albo podziałem rozmaitych podmiotów. Szczególnym rodzajem są wydatki związane z wizerunkiem podatnika tzw. koszty reprezentacji. Przykłady to usługi gastronomiczne, zakup alkoholi czy żywności. Należy pamiętać, że tego rodzaju wydatków nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów.
Do ukrytych zysków zalicza się też kwotę kredytu, który podatnik udziela m.in wspólnikowi, akcjonariuszowi (jakie są inne uprawnienia akcjonariuszy?) lub podmiotowi, który jest z nim w jakiś sposób powiązany. Warto mieć świadomość tego, że katalog ukrytych zysków jest cały czas otwarty i z biegiem czasu ulega znacznym modyfikacjom.
Świadczenie usług przez wspólnika na rzecz spółki
Wspólnik ma prawo do świadczenia usług na rzecz spółki. Kwestia ta jest szczegółowo regulowana przez Kodeks spółek handlowych. Analizując art. 176 należy zwrócić uwagę na to, że osoba posiadająca udziały w spółce może podlegać zobowiązaniu, które nakazuje jej dokonywanie niepieniężnych świadczeń w powtarzających się odstępach czasu. Zawarta umowa, która powołuje spółkę do istnienia, powinna uwzględniać tego rodzaju zobowiązania. Ważnym aspektem jest to, że osoba prawna w postaci spółki ma obowiązek wypłacania regularnego wynagrodzenia nawet w przypadku braku zysków. Uznaje się także klauzulę wskazującą, że wysokość wynagrodzenia powinna być niższa lub równa stawkom, które są przyjęte na rynku w danym czasie i miejscu.
Odsetki od pożyczki udzielonej przez udziałowca a PIT - wspólnik może też być zobowiązany do świadczeń materialnych w formie pożyczki. Jak wygląda kwestia odsetek i PIT-u w tej sytuacji? Uznaje się, że pożyczka uzyskana od osoby posiadającej udziały w spółce nie podlega opodatkowaniu związanemu z czynnościami cywilnoprawnymi. Wskazuje się, że tego rodzaju świadczenia dotyczy zwolnienie z konieczności zapłaty podatku. Pożyczka dla spółki podatek - czy nie istnieją żadne koszty związane z kredytem między wspólnikiem, a osobą prawną? Pożyczkodawca występujący w roli wierzyciela ma obowiązek uregulowania podatku, który zostanie naliczony od skapitalizowanych odsetek.
Ukryty zysk - konsekwencje podatkowe
System estoński wprowadza pewne rozwiązania, które dotychczas nie były spotykane w polskim systemie podatkowym. Jednym z nich są właśnie ukryte zyski, które w początkowym okresie korzystania z tego systemu mogą stanowić pewne wyzwanie logistyczne. Ten sposób rozliczeń wprowadza m.in zasadę mówiącą o tym, że spółka ma obowiązek zapłaty podatku tylko wtedy, kiedy wypłaci wspólnikom zyski. W ostatecznym rozrachunku, ostateczna wysokość świadczenia, które należy uregulować, jest korzystna. Wynika to z tego, że jeżeli wspólnik wypłaca dywidendę, posiada opcję odliczenia pewnej części podatku spółki od 19% podatku dotykającego tej dywidendy.
W przypadku systemu estońskiego wiele indywidualnych działań wspólników wpływa na stan finansowy spółki. Postępowanie dotyczące udzielania pożyczek, wykonywania usług, a nawet śmierć wspólnika znacząco determinują także wysokość nakładanych podatków. Ukryte zyski wywierają duży wpływ na całe funkcjonowanie osoby prawnej, włączając w to kwestię nakładanych podatków. Dlatego decydując się na przejście na estoński CIT, należy dokładnie zapoznać się ze szczegółami dotyczącymi tej kwestii.
- CIT Estoński to model opodatkowania wprowadzony przez Estończyków, który korzystnie wpływa na inwestycje i szybki rozwój gospodarczy w Estonii.
- Z estońskiego CIT-u mogą korzystać spółki akcyjne i spółki akcyjne proste, spółki z o.o., spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne, ale nie jednoosobowe spółki z o.o. z mniej niż 3 miejscami pracy i inne osoby prawne.
- Ukryte zyski to np. wynagrodzenie wspólnika za usługi na rzecz spółki nieobjęte estońskim CIT-em, darowizny, nadwyżki wartości transakcji, koszty reprezentacji, pożyczki udzielone przez udziałowca.
- Wspólnik może świadczyć usługi na rzecz spółki, ale powinny być uwzględnione w umowie spółki, a wynagrodzenie powinno być niższe niż standardowe stawki rynkowe.
