Spis treści
Maltańskie władze przygotowały dość zawiły system dzielący podatników na kilka grup objętych różnymi stawkami podatku dochodowego. Objęcie konkretną formą opodatkowania jest uwarunkowane sytuacją rodzinną, statusem rezydencji oraz formą pobytu.
Na pierwszy rzut oka wszystko może się wydać dość zawiłe. Właśnie dlatego warto dobrze się zapoznać z zasadami obowiązującymi na Malcie. Każda osoba wyjeżdżająca do tego kraju powinna wiedzieć, jakie ma obowiązki względem urzędu skarbowego. Przyjrzyjmy się więc bliżej podatkowi dochodowemu od osób fizycznych na Malcie.
Różne formy podatku dochodowego na Malcie
Urząd skarbowy na Malcie wprowadził kilka wariantów podatku dochodowego od osób fizycznych. Wielu obcokrajowców spoza Unii Europejskiej pracujących w niepełnym wymiarze zostaje objętych stałą stawką wynoszącą 15%. Polaków zainteresuje jednak główny podatek dochodowy ze stawkami rosnącymi progresywnie. W tym wypadku mamy do czynienia z aż czterema różnymi koszykami stawek.
Pierwszy podział następuje ze względu na status rezydencji podatkowej. Nierezydenci Malty, czyli osoby mieszkające w kraju poniżej 183 dni w roku zostają objęte podatkiem ze stawkami rosnącymi progresywnie od 20% do 35%.
Specjalista ds. Sprzedaży
Elektra sp. z o.o. sp. k.
- Poznań
Pracownik biurowy z językiem angielskim
Intersilesia McBride
- Strzelce Opolskie
Operator maszyn CNC
Hirschvogel Components Poland Sp. z o.o.
- Gliwice
Monter pojazdów samochodowych
JELCZ Sp. z o.o.
- Jelcz-Laskowice
Kasjer/merchandiser w sklepie kosmetycznym/drogerii Warka
Work&Profit sp. z o.o.
- Warka
Rezydenci podatkowi, czyli osoby przebywające na Malcie ponad 183 dni płacą podatek dochodowy ze stawkami rosnącymi progresywnie od 15% do 35%. W tym wypadku funkcjonują aż trzy koszyki stawek dzielące podatników na grupy uwarunkowane sytuacją rodzinną. Warto też nadmienić, że rezydenci podatkowi ze stałym miejscem zamieszkania na Malcie płacą podatek dochodowy od wszystkich światowych dochodów. Rezydenci nieposiadający stałego miejsca zamieszkania zapłacą podatek tylko od dochodów maltańskich oraz dochodów zagranicznych, które zostały wpłacone na maltańskie konto.
Stawki procentowe podatku dochodowego na Malcie
Podatnicy na Malcie zostali podzieleni na cztery grupy objęte różnymi stawkami procentowymi podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyjrzyjmy się więc stawkom obowiązującym w 2023 roku.
Osoby żyjące samotnie — pierwszą grupą są osoby rozliczające się samotnie i nieposiadające małżonków. W ich przypadku stawki procentowe prezentują się następująco:
- dochód roczny od 0 do 9 100 euro - 0%
- dochód roczny od 9 101 do 14 500 euro - 15%
- dochód roczny od 14 501 do 19 500 euro - 25%
- dochód roczny od 19 501 do 60 000 euro - 25%
- dochód roczny od 60 001 euro - 35%
Małżeństwa — druga grupa to małżonkowie rozliczający się wspólnie. Nie ma obowiązku rozliczania się razem, ale w wypadku takiej formy rozliczenia należy zaznaczyć, który z podatników jest osobą nadrzędną i ma otrzymać zwrot podatku. Stawki dla małżonków wyglądają następująco:
- dochód roczny od 0 do 12 700 euro - 0%
- dochód roczny od 12 701 do 21 200 euro - 15%
- dochód roczny od 21 201 do 28 700 euro - 25%
- dochód roczny od 28 701 do 60 000 euro - 25%
- dochód roczny od 60 001 euro - 35%
Rodzice — osoby posiadające pod opieką dzieci do 18 roku życia, bądź 23 roku życia jeżeli się uczą. Dziecko nie może zarabiać rocznie więcej niż 3 400 euro. Progi podatkowe dla rodziców prezentują się następująco:
- dochód roczny od 0 do 10 500 euro - 0%
- dochód roczny od 10 501 do 15 800 euro - 15%
- dochód roczny od 15 801 do 21 200 euro - 25%
- dochód roczny od 21 201 do 60 000 euro - 25%
- dochód roczny od 60 001 euro - 35%
Nierezydenci Malty — osoby przebywające w kraju poniżej 183 dni w roku są objęte następującymi stawkami:
- dochód roczny od 0 do 700 euro - 0%
- dochód roczny od 701 do 3 100 euro - 20%
- dochód roczny od 3 101 do 7 800 euro - 30%
- dochód roczny od 7 801 euro - 35%
Jak rozliczać podatki na Malcie?
Podatek dochodowy od osób fizycznych na Malcie jest potrącany przez pracodawcę z wynagrodzenia i przekazywany na konto urzędu skarbowego. Składki są wyliczane na podstawie prognoz, co oznacza, że na koniec roku podatkowego należy się rozliczyć z fiskusem. W ten sposób można uzyskać zwrot nadpłaconego podatku oraz starać się o wykorzystanie ulg podatkowych.
Zeznanie podatkowe należy złożyć po zakończeniu roku podatkowego, który na Malcie jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Oznacza to, że trwa od 1 stycznia do 31 grudnia. Termin składania deklaracji mija 30 czerwca, a niedotrzymanie go skutkuje naliczeniem odsetek. Podatnicy mają możliwość uzyskania zwrotu podatku do 5 lat wstecz. W 2023 roku będzie można wnioskować o zwrot za lata 2022, 2021, 2020, 2019 oraz 2018.
Do wykonania rozliczenia potrzebne są dwa dokumenty. Pierwszym z nich jest karta i numer podatkowy Payee's IDcard/IT reg Number. Osoby udające się do pracy na Malcie powinny w pierwszej kolejności zarejestrować się w urzędzie podatkowym, gdzie otrzymają stosowne dokumenty potrzebne do identyfikacji podatkowej. Drugim dokumentem jest formularz FS3, czyli odpowiednik polskiego PIT-11. Dokument zawiera wszystkie informacje na temat dochodu oraz odprowadzonych składek na poczet podatku dochodowego i ubezpieczeń społecznych. W przypadku pracy u kilku pracodawców w trakcie roku podatkowego należy posiadać formularze FS3 od każdego z nich.
W przypadku korzystania z ulg podatkowych konieczne jest przedstawienie stosownych dokumentów potwierdzających poniesione koszta podlegające odpisom. Proces zwrotu podatku może potrwać do 6 miesięcy, ale często jest on krótszy. Wszystko zależy od czasu, w jakim złoży się deklarację. Zeznanie podatkowe można złożyć w placówce urzędu bądź za pośrednictwem systemu internetowego dostępnego na stronie: https://cfr.gov.mt.
Bez podwójnego podatku za dochody z Malty
Osoby czerpiące dochód na Malcie nie muszą się obawiać podwójnego opodatkowania w Polsce. Oba kraje wiąże umowa o unikaniu podwójnego podatku dochodowego. Według jej postanowień stosuje się tak zwaną metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochód zagraniczny nie podlega opodatkowaniu w kraju rezydencji.
Rezydenci polscy zobowiązani do rozliczenia z polskim fiskusem będą musieli wykazać dochód z Malty w deklaracji PIT-36 z załącznikiem ZG. Jednak ten nie zostanie opodatkowany, ale będzie brany pod uwagę przy wyliczeniu stawki procentowej dla pozostałych dochodów.
System podatkowy na Malcie jest dość zawiły, ale po bliższym przyjrzeniu się nie powinien odstraszać. Najważniejsze, że podatnicy mają możliwość uzyskania zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego i nie muszą się obawiać podwójnego opodatkowania wpływów.
To może Cię również zainteresować
